С 29 июня, в соответствии с Федеральным законом от 29.05.2023 № 196-ФЗ вступили в силу новые изменения в Налоговый Кодекс Российской Федерации, которые меняют очередность списания денежных средств с Единого налогового счета. 

В соответствии с указанными изменениями в первую очередь в бюджеты разных уровней зачисляются суммы НДФЛ. Налоговые органы списывают денежные средства исходя из совокупной обязанности налогоплательщика в следующей очередности:

1. Недоимка по НДФЛ — начиная с наиболее ранней даты ее возникновения.

2. НДФЛ — с момента, как у налогового агента возникла обязанность перечислить этот налог.

3. Недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам — начиная с наиболее ранней даты ее возникновения.

4. Иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате, перечислению.

5. Пени.

6. Проценты.

7. Штрафы.

Кроме того, новый пункт 7 статьи 78 НК РФ ввел процедуру автоматического зачета НДФЛ, который налоговый агент удержал из доходов налогоплательщиков до наступления срока его перечисления. При этом должны соблюдаться два условия:

-сумма НДФЛ указывается в уведомлении об исчисленных суммах налогов;

-наличие положительного сальдо ЕНС у налогового агента.

Представлять заявление для зачета не требуется. Срок зачета — не позднее дня, следующего за днем, когда налоговая служба получила уведомление в счет исполнения предстоящей обязанности налогового агента по перечислению НДФЛ.

Уведомление об исчисленных суммах налогов по НДФЛ необходимо сдавать сразу после их перечисления, не дожидаясь обязательных сроков представления уведомлений в рамках ЕНП, т.е. 25 числа месяца. Перечислять суммы по НДФЛ также необходимо в день выплаты аванса и/или остатка по заработной плате, так как при положительном сальдо ЕНС денежные средства будут списывать автоматически не позднее дня, следующего за днем представления уведомления в соответствии с очередностью, указанной выше. Таким образом, платежи по НДФЛ будут зачисляться в бюджет раньше срока, установленного для его уплаты.

Данные поправки сделаны в целях оперативности зачисления в соответствующий бюджет доходов от НДФЛ, так как доходы от НДФЛ занимают значительную долю в налоговых доходах бюджета регионального и муниципального уровней.